НДС 22% в 2026: как изменить сметы и договоры без ошибок

Как изменение ставки НДС до 22% влияет на действующие контракты?

Изменение ставки НДС до 22% напрямую влияет на общую стоимость контракта, так как налог является обязательной надбавкой к цене работ, материалов и услуг. Согласно Налоговому кодексу РФ, ставка налога применяется на дату отгрузки товаров или подписания актов выполненных работ, что требует пересмотра финансовых условий по всем долгосрочным обязательствам, переходящим на 2026 год.

Для строительной отрасли это означает необходимость разделения объемов работ на те, что были выполнены до вступления в силу новой ставки, и те, что будут реализованы после. При этом сумма государственного контракта, заключенного по результатам тендера, часто имеет «твердую цену». Однако законодательство (в частности, 44-ФЗ и 223-ФЗ) предусматривает механизмы корректировки цены в случае изменения налогового законодательства, если это ведет к невозможности исполнения контракта на прежних условиях.

Основные факторы влияния:

• Увеличение налоговой нагрузки на подрядчика, что снижает рентабельность проекта.
• Необходимость актуализации сметных расчетов в программных комплексах (Гранд-Смета, Смета.ру и др.).
• Риск возникновения дебиторской задолженности из-за нежелания заказчиков увеличивать лимиты финансирования.

Важно помнить, что если в тексте договора указана цена «включая НДС по действующей ставке», то переход на 22% происходит автоматически в части обязательств, но требует документального закрепления через дополнительное соглашение к договору, чтобы избежать разночтений при оплате.

Что входит в алгоритм корректировки сметной документации при изменении налоговой нагрузки?

Алгоритм корректировки сметной документации включает в себя инвентаризацию остатков работ, выделение налоговой составляющей и применение нового коэффициента НДС (1.22 вместо 1.20) к базисной или текущей стоимости. В соответствии с методикой Минстроя (Приказ 421/пр), итоговая сметная стоимость должна отражать актуальные налоги и сборы, действующие на момент завершения работ.

Процесс корректировки разделяется на несколько этапов:

1. Сверка объемов: Составление акта сверки фактически выполненных и оплаченных работ по ставке 20%.
2. Выделение остатка: Определение сметной стоимости работ, которые будут выполняться с 1 января 2026 года.
3. Пересчет НДС: В локальных сметных расчетах и сводном сметном расчете (ССР) изменяется формула начисления НДС. Если используется базисно-индексный метод, корректируется итоговая строка за итогом ССР.
4. Подготовка сопоставительной ведомости: Оформление документа, наглядно демонстрирующего изменение цены за счет налогового фактора без изменения физических объемов.

Подробнее о методах расчетов можно прочитать в статье методы определения сметной стоимости строительства. Практика показывает, что при пересчете важно не допустить «двойного налога» на материалы, закупленные ранее, но монтируемые в 2026 году.

Как правильно оформить дополнительное соглашение к договору при пересчете остатков работ?

Дополнительное соглашение должно содержать четкую формулировку об изменении цены контракта в связи с изменением налогового законодательства (ст. 164 НК РФ) и фиксировать новую итоговую сумму с учетом НДС 22%. Без этого документа заказчик не сможет законно провести платеж по увеличенной ставке, а подрядчик получит убыток в размере 2% от стоимости работ.

В тексте соглашения рекомендуется указать:

• Ссылку на пункт договора, позволяющий изменять цену при изменении законодательства.
• Новую ставку налога (22%) и дату, с которой она применяется.
• Общую сумму остатка работ с выделением НДС по новой ставке.
• Приложение в виде обновленного графика финансирования или уточненной сметы.

Для государственных контрактов корректировка суммы государственного контракта требует обоснования. В качестве такого обоснования выступает расчет, подтверждающий, что увеличение цены вызвано исключительно ростом НДС. Рекомендуем также ознакомиться с нюансами оформления в материале договор подряда и сметы по ГК РФ.

Какие требования предъявляются к первичной учетной документации (КС-2, КС-3) в переходный период?

Первичная учетная документация в переходный период должна строго соответствовать дате фактического выполнения работ: всё, что подписано до 31.12.2025 включительно, закрывается по ставке 20%, а работы с 01.01.2026 — по ставке 22%. Оформление закрывающих документов требует особого внимания к графам, где указывается налоговая ставка, чтобы избежать претензий со стороны казначейства или налоговой.

Основные правила оформления:

• Форма КС-2: В актах выполненных работ за январь 2026 года в итоговой строке должен быть указан НДС 22%. Если акт переходящий (захватывает декабрь и январь), рекомендуется разбивать его на два отдельных документа.
• Форма КС-3: Справка о стоимости выполненных работ и затрат должна аккумулировать данные из актов. В ней важно корректно отразить налог «нарастающим итогом», где часть суммы идет по ставке 20%, а часть — по 22%.
• Счета-фактуры: Должны выставляться строго в соответствии с актами. Ошибка в ставке налога в счете-фактуре лишит заказчика права на вычет.

Для автоматизации этого процесса профессионалы используют специализированное ПО. О том, как корректно выгружать документы, читайте в инструкции по формату ARPS в Гранд-Смете.

Какие ошибки в расчетах чаще всего приводят к доначислению налоговых обязательств?

Наиболее критичной ошибкой является применение старой ставки НДС к работам, выполненным в 2026 году, или, наоборот, попытка задним числом увеличить стоимость работ 2025 года. Такие действия квалифицируются ФНС как нарушение правил ведения налогового учета и влекут за собой доначисление налоговых обязательств и штрафы в размере 20-40% от неуплаченной суммы.

Для предотвращения подобных ситуаций рекомендуется проводить независимый аудит сметной документации перед подачей документов на оплату.

Как проходит экспертиза сметной стоимости после изменения ставки НДС?

Экспертиза сметной стоимости в 2026 году будет фокусироваться на обоснованности изменения цены контракта и корректности применения индексов пересчета вместе с новой ставкой налога. Органы экспертизы (ГГЭ или негосударственные центры) проверяют, чтобы увеличение стоимости не выходило за рамки исключительно налогового фактора.

При прохождении проверки эксперты требуют:

• Расчет-обоснование изменения цены (сопоставительная ведомость).
• Копию действующего контракта со всеми предыдущими допсоглашениями.
• Актуализированный сводный сметный расчет, где в 12-й главе или за итогом начислен НДС 22%.

“При изменении существенных условий контракта, связанных с налогами, экспертиза проверяет не только математику, но и правовую легитимность корректировки в рамках лимитов бюджетных обязательств.”

— Экспертный отдел Expertsmet

О сроках и порядке прохождения можно узнать в статье срок проведения экспертизы документации.

Какие практические рекомендации помогут подрядчику и заказчику минимизировать риски?

Для минимизации рисков необходимо провести «налоговый аудит» всех активных проектов до конца 2025 года и подготовить шаблоны документов для автоматического перехода на новую ставку. Слаженная работа ПТО и бухгалтерии позволит избежать кассовых разрывов и претензий со стороны контролирующих органов.

Чек-лист по подготовке к НДС 22% в 2026 году:

• ✓ Провести инвентаризацию всех договоров со сроком окончания позже 01.01.2026.
• ✓ Определить объем невыполненных работ на текущую дату.
• ✓ Согласовать с заказчиком порядок подписания допсоглашений (не позднее декабря 2025).
• ✓ Обновить программное обеспечение для сметных расчетов до актуальных версий с поддержкой 22%.
• ✓ Проверить корректность формул в Excel-формах, если сметы ведутся вручную.
• ✓ Проинструктировать инженеров ПТО по заполнению форм КС-2 и КС-3 в переходный период.
• ✓ Сверить остатки по авансам, выданным в 2025 году, для корректного зачета в 2026 году.

Практический пример: Подрядчик выполняет строительство школы. На 01.01.2026 остаток работ составляет 100 млн руб. (без НДС). При ставке 20% цена контракта была бы 120 млн руб. При ставке 22% она составит 122 млн руб. Эти 2 млн руб. должны быть официально зафиксированы в бюджете и контракте, иначе подрядчик заплатит их из своей прибыли.

Если вам требуется помощь в пересчете, эксперты помогут подготовить сопоставительную ведомость изменения стоимости.

Часто задаваемые вопросы

Нужно ли пересчитывать смету, если работы завершены в 2025 году, но оплата пройдет в 2026?

Нет, ставка НДС определяется датой подписания акта выполненных работ (КС-2), а не датой платежа. Если работы приняты в 2025 году, применяется ставка 20%. Дата оплаты влияет только на расчеты по налогу на прибыль в некоторых случаях, но не на ставку НДС в первичном документе.

Можно ли изменить цену контракта с твердой ценой из-за НДС?

Да, законодательство о госзакупках и Гражданский кодекс позволяют корректировать цену при изменении налоговых ставок. Это считается изменением обстоятельств, которые стороны не могли предвидеть. Однако это требует оформления дополнительного соглашения.

Как отразить НДС 22% в сметной программе?

В большинстве программ (например, Гранд-Смета) ставка налога меняется в параметрах объекта в разделе «Налоги». Необходимо создать новую редакцию сметы или применить поправочный коэффициент к итогу, если это предусмотрено методикой контракта.

Что делать, если заказчик отказывается увеличивать сумму контракта на 2%?

Рекомендуется направить официальную претензию со ссылкой на ст. 451 ГК РФ (изменение обстоятельств). В случае отказа подрядчик имеет право требовать расторжения договора или компенсации убытков в судебном порядке, так как налог является императивной нормой.

Нужно ли менять проектную документацию при смене ставки НДС?

Сами проектные решения (чертежи, узлы) не меняются, корректировке подлежит только сметная часть ПСД. В некоторых случаях требуется повторная экспертиза только в части достоверности определения сметной стоимости.

Как быть с закупленными материалами, если налог на них уже уплачен по ставке 20%?

При монтаже этих материалов в 2026 году в составе работ они облагаются общей ставкой 22%. Разница в 2% в данном случае ложится на стоимость конечного продукта (строительно-монтажных работ), что подтверждает необходимость индексации цены контракта.